单选题

下列借款费用，在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（　）。

A、专门借款的溢折价摊销 

B、专门借款的利息资本化金额 

C、专门借款汇兑差额 

D、一般借款的利息资本化金额 

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答案：D
解析：根据企业会计准则规定，专门借款涉及的借款费用在计算资本化金额时，无需与资产支出相挂钩。但对于一般借款的利息和溢折价摊销，资本化金额＝超过专门借款的资产支出加权平均数×资本化率，所以与资产支出挂钩。 注意：与资产支出相挂钩，是指在占用一般借款时，资本化金额并不是按一般借款全部金额计算资本化利息，而是要按一般借款在资本化期间真正有多少被占用来计算资本化利息的金额。 专门借款发生的资本化支出，不需要与资产支出相挂钩，而一般借款发生的借款支出，必须与资产支出相挂钩。 因为专门借款的发生都是为了购建某项资产而专门借入的，所以该项借款只要是发生在资产化期间，相关的借款费用都是可以资本化的；而一般借款是企业早已拥有的借款，在购建某项资产时领用的，该项借款并不是专门为购建资产而存在的，所以该借款发生的借款费用不都是为购建该项资产发生的，所以要与实际领用的金额和使用的时间相挂钩确定符合资本化的金额。
考点：借款费用
邳州注册会计师《会计》每天一题：借款费用

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